ملاحظات هامة للمركزي للمحاسبات علي نتائج اعمال " ممفيس للادوية " خلال تسعة اشهر (25 مايو 2008) كشف تقرير الجهاز المركزي للمحاسبات علي نتائج اعمال شركة ممفيس للادوية و الصناعات الكيماوية خلال التسعة اشهر الاولي من العام المالي 2007 – 2008 عن عددا من الملاحظات الهامة و التي تمثلت في : وقد اسفر الفحص عن بعض الملاحظات اهمها مايلى : -بلغت تكلفة الاصول الثابتة فى 31-3-2008 نحو 141.474 مليون جنيه منها نحو 78.353 مليون جنيه الات ومعدات بلغ مجمع اهلاكها نحو 60.137 مليون جنيه بنسبة 76.8 % ونحو 7.121 مليون جنيه وسائل نقل وانتقال بلغ مجمع اهلاكها نحو 5.924 مليون جنيه بنسبة 83.2% . مما يشير الى ضرورة الاحلال والتجديد للالات ووسائل النقل والانتقال . -لم تقم الشركة باتخاذ الاجراءات اللازمة بشان اعادة النظر فى العمر الانتاجى للاصول التى قارب عمرها الانتاجى على الانتهاء تنفيذا لما جاء بمعيار المحاسبة الخاص بالاصول الثابتة واهلاكاتها . -مازالت الاصول الثابتة فى 31-3-2008 تتضمن طاقات عاطلة بلغ ما امكن حصره منها نحو 7.4 مليون جنيه . -بلغ قيمة الاهلاك فى 31-3-2008 نحو 5.7 مليون جنيه وقد تم حسابه تقديريا بنسبة 75% من اهلاك 30-6-2007 . -بلغت الاستثمارات المعتمدة بالموازنة التقديرية عام 2007-2008 نحو 24.600 مليون جنيه فى حين ماتم تنفيذه حتى تاريخ المركز المالى 31-3-2008 بلغ نحو 10.0 مليون جنيه منها 1.2 مليون جنيه انفاق استثمارى . -مازال ح التكوين الاستثمارى الات ومعدات –اثاث يتضمن مبالغ بنحو 44356.600 جنيه- 13996.400 جنيه على التوالى يرجع تاريخ بعضها لاكثر من عام على الرغم من استلامها ولم يتم تسويتها على حساباتها المختصة . يتعين تسويتها . -مازال ح الانفاق الاستثمارى يتضمن مبالغ بنحو 277 الف جنيه فى 31-3-2008 يتمثل فى قيمة دفعات مسددة لبعض الموردين منذ فترة طويلة تصل الى اكثر من عام ولم يتم تسويتها حتى تاريخه منها مبلغ 14578 جنيه مسددة لشركة بيلدمور فى يونيو 98 لتوريد ارضيات فينيل والموضوع محول للشئون القانونية . يتعين موافاتنا بما تم بشانه . فضلا عما لوحظ من تضمين ح الانفاق الاستثمارى نحو 149 الف جنيه يتمثل فى قيمة المستخلص رقم 1 لشركة ديوبونيت للهندسة والمقاولات لتوريد وتركيب اجهزة تكييف لقسم الفوارات والبيطرى يتعين تسويتها على ح التكوين السلعى . -بلغت التكلفة الاجمالية للمخزون نحو 83 مليون جنيه وتم حصره دفتريا علما بان الشركة لا تتبع نظام الجرد المستمر وقد تلاحظ بشانه : -تضمن مخزون الخامات اصناف انتهى تاريخ صلاحيتها بلغ ما امكن حصره منها نحو 388 الف جنيه . -تضمن مخزون الخامات والمواد وقطع الغيار اصناف تحت الفحص بمبلغ 4.381 مليون جنيه قيد تقديرى يرجع تاريخ بعضها الى شهور 1 و3 و7 و12-2007 . -تم تقييم مخزون الانتاج التام وغير التام البالغ نحو 31.106 مليون جنيه بتكلفة فعلية للمواد والخامات وتقديرى للمصروفات الصناعية والاجور باضافة نسبة 10% .للمصروفات الصناعية ونسبة 14% للاجور على معدلات 30-6-2007 مما له الاثر على حساب الانتاج ونتائج الاعمال . -تبين ارتفاع نسبة الفاقد فى بعض التشغيلات عن المعدل المعيارى مما يؤدى الى ارتفاع التكلفة . أ‌) قسم الأقراص النسبة المعيارية 3% فى حين تراوحت نسب الفاقد فى بعض التشغيلات من 5% الى 9.62%. ب‌) المنطقة العقيمة ( قطرة-أمبول) النسبة المعيارية 10% فى حين تراوحت نسبة الفاقد فى بعض التشغيلات بين 17% الى 30%. يتعين بحث أسباب الفاقد والعمل على ترشيده. -تبين ارتفاع تكلفة الانتاج لبعض الأصناف عن سعر البيع بنحو 1.0 مليون جنيه مقابل مخصص فرق التكلفة عن البيع بنحو 781 ألف جنيه. مما يشير الى عدم كفاية المخصص. -بلغت تكلفة التشغيلات المفتوحة بالأقسام الانتاجية فى 31/3/2008 نحو 208 ألف جنيه يرجع تاريخ بعضها الى شهور 3 ,5 , 6/2007. يتعين بحث أسباب عدم الانتهاء من تلك التشغيلات واتخاذ ما يلزم. -ظهر رصيد العملاء بقائمة المركز المالى فى 31/3/2008 بنحو 46.8 مليون جنيه بعد خصم المخصص البالغ 10.8 مليون جنيه وخصم قيمة الرصيد الدائن للعملاء من الرصيد المدين وذلك بالمخالفة لقرار رئيس الجهاز المركزى للمحاسبات رقم 204 لسنة 2001 وكذا معايير المحاسبية وقد تلاحظ بشأنه ما يلى: تضمن نحو 10.3 مليون جنيه قيمة أوراق قبض محولة للشئون القانونية فى 31/3/2008 بنسبة 17.9% من رصيد العملاء. نحو 2.7 مليون جنيه قيمة أوراق قبض مرتدة حتى 31/3/2008 بنسبة 4.7% من رصيد العملاء. نحو 654 ألف جنيه فواتير مفتوحة فى 31/3/2008. -عدم مطابقة الودائع والحسابات الجارية بالبنوك بالمركز المالى فى 31/3/2008 مع ميزان المراجعة والأستاذ العام. -زيادة حساب العملاء بمبلغ 5447.64 جنيه بالخكأ مقابل تخفيض ح/ ايرادات مستحقة التحصيل ( فوائد دائنة) عن قيد استحقاق الفوائد الدائنة لحساب يوم بيوم. -بلغت صافى مبيعات الانتاج التام وبضائع بغرض البيع فى 31/3/2008 نحو 218.119 مليون جنيه وتلاحظ بشأنها ما يلى: -تأثرت المبيعات عن الفترة بما تحملته الشركة من مرتجعات وخصم مسموح به للعملاء والبالغ نحو 10.641 مليون جنيه , 39.675 مليون جنيه على التوالى. -تضمنت المبيعات حتى 31/3/2008 فواتير لم يتم تسليمها خلال فترة المركز المالى بلغ ما أمكن حصره منها نحو 18.109 مليون جنيه بنسبة 8% من اجمالى المبيعات تم تسليم مشمولها حتى شهر 5/2008 وذلك بخلاف فواتير تصدير لشهر 2 ,3/2008 لم يتم شحن مشمولها بالمخازن حتى تاريخه بلغت قيمتها نحو 0.711 مليون جنيه. 3.تضمنت المبيعات خلال الفترة مبيعات لصنف البيج فيرون باجمالى مبلغ نحو 90.937 مليون جنيه بنسبة 41.7% من اجمالى المبيعات بربحية نحو 3.283 مليون جنيه بنسبة 3.6%. مما يشير الى عدم تحقيق الشركة لخطتها الانتاجية والبعية بموازنة 2007/2008 (بعد استبعاد الصنف) حيث بلغ العجز فى تحقيق لخطة نحو 23.04 مليون جنيه بنسبة 15% وكذا انخفاض المبيعات عن الفترة المثيلة بنحو 13.27 مليون جنيه بنسبة 9.45%. -ارتفاع تكلفة ايرادات النشاط حيث بلغت 187.85 مليون جنيه فى 31/3/2008 (تمثل 86% من ايرادات النشاط) بتجاوز نسبته 9% عن الموازنة المعتمدة للعام المالى 2007/2008 مما انعكس أثره على مجمل الربح حيث انخفضت نسبة مجمل الربح الى ايرادات النشاط فى 31/3/2008 بنحو 6.47% عن 30/6/2007 ونحو 11.4% عن الفترة المماثلة. ويتصل بذلك انخفاض نسبة صافى الربح خلال الفترة المثيلة حيث انخفضت بنسبة 6.07% عن 30/6/2007 ونحو 7.9 عن الفترة المماثلة. كما انخفض معدل العائد على حقوق الملكية خلال الفترة حيث انخفض بنسبة 7.03% عن الفترة المماثلة. -تبين لنا انتاج كميات كبيرة دون بيعها حيث وصلت نسبة البيع للانتاج الى 7% فى بعض الأصناف. -لوحظ تدعيم ح/ مخصصات أخرى ( نخصص ترك الخدمة) خلال الفترة من 1/7/2007 حتى 31/3/2008 بمبلغ 350 ألف جنيه وقد تم استخدام نحو 327 ألف جنيه يتمثل فى قيمة تكلفة الخروج على المعاش المبكر وذلك بخلاف ما ورد بالايضاحات المتممة للقوائم المالية. يتعين بموافاتنا بأسباب ذلك الاختلاف. -تم صرف مكافأة رئيس مجلس الادارة السابق للشركة مقابل تخفيض حساب الاحتياطيات الأخرى بمبلغ 12 ألف جنيه بالمخالفة لقانون 203 لسنة 1991 ولائحته التنفيذية مادة 24 من اللائحة حيث لم يتم الحصول على موافقة الجمعية العامة فى استخدام الاحتياطى. -تبين تقييم المخزون (انتاج تام) على أساس التكلفة وتم تكوين مخصص هبوط أسعارالمخزون للأصناف التى تزيد تكلفتها عن سعر بيعها بالمخالفة لمعيار المحاسبة المصرى رقم 2 الخاص بالمخزون حيث أنه طبقا للمعيار يتم التقييم بالتكلفة أو صافى القيمة البيعية أيهما أقل. ويتصل بذلك أن ما ورد بالايضاحات المتممة فى هذا الشأن مخالف للمعيار اكد التقرير علي انه بناء على الفحص المحدود للقوائم المالية للشركة عن الفترة من 1/7/2007 حتى 31/3/2008وفيما عدا ماسبق من ملاحظات فلم يتبين وجود تعديلات جوهرية مؤثرة يتعين اجراؤها على القوائم المالية المذكورة لتتفق مع معايير المحاسبة المصرية.